Федеральным законодательством льготы по налогу на имущество установлены статьей 381 Налогового кодекса Российской Федерации. Изменения в Перечень организаций, которые имеют право на применение льготного режима налогообложения на 2020 не вносились.
Региональным законодательством льготы по налогу на имущество устанавливаются Законом Калужской области от 10.11.2003 «О налоге на имущество организаций» (далее по тексту — Закон)
В 2020 году льгота при строительстве жилых помещений (в т. ч. учитываемых на балансе в качестве «основных средств») предоставляются не всем организациям, а тем, которые осуществляют деятельность в соответствии с кодом 41.2 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, в отношении имущества, указанного в пункте 3 статьи 1.1 Закона, в течение одного календарного года со дня возникновения права собственности или права хозяйственного ведения на данное имущество. Льгота предоставляется на основании учредительных документов и выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающих осуществление деятельности в соответствии с кодом 41.2 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014.
Данные документы должны прилагаться к налоговой декларации.
Также в перечень льготников добавлены организации, включенные по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», осуществляющие основные виды деятельности в соответствии с перечнем видов экономической деятельности в отраслях экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции, утвержденным на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 Правительством Калужской области (далее — Перечень). Льгота предоставляется на основании выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающей осуществление основного вида деятельности в соответствии с Перечнем. Документ должен прилагаться к налоговой декларации. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 и действует до 01.01.2021.
В 2020 организации, которые при определении налоговой базы объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 1.1 Закона, по итогам отчетных периодов (первый квартал, первое полугодие и девять месяцев) 2020 года налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади данного объекта недвижимого имущества, переданного по состоянию на 01.03.2020 в аренду организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», при условии освобождения их от уплаты и (или) предоставления им отсрочки уплаты арендных платежей до 01.10.2020 за следующие периоды:
— по итогам первого квартала — с 01.03.2020 по 31.03.2020;
— по итогам первого полугодия — с 01.04.2020 по 30.06.2020;
— по итогам девяти месяцев — с 01.07.2020 по 30.09.2020.
Уменьшение налоговой базы по налогу производится на основании договоров аренды (дополнительных соглашений), подтверждающих предоставление освобождения от уплаты арендных платежей и (или) предоставление отсрочки уплаты арендных платежей до 01.10.2020.
Также в 2020 году освобождаются от налогообложения налогоплательщики, включенные в Реестр программ, при условии выполнения показателя роста производительности труда в соответствующем налоговом периоде в следующем порядке:
— в течение первого налогового периода, следующего за годом включения в Реестр программ, при условии наличия заключения уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, подтверждающего выполнение показателя роста производительности труда не менее 10 процентов, — в размере 10 процентов исчисленного к уплате налога;
— в течение второго налогового периода, следующего за годом включения в Реестр программ, при условии наличия заключения уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, подтверждающего выполнение показателя роста производительности труда не менее 15 процентов, — в размере 15 процентов исчисленного к уплате налога;
— в течение третьего налогового периода, следующего за годом включения в Реестр программ, при условии наличия заключения уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, подтверждающего выполнение показателя роста производительности труда не менее 30 процентов, — в размере 30 процентов исчисленного к уплате налога.
Порядок выдачи заключения, определенного настоящим подпунктом, утверждается приказом уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности.
Объем льготы нарастающим итогом в соответствии с настоящим подпунктом не может превышать 50 процентов от объема капитальных вложений, фактически осуществленных на приобретение оборудования в соответствии с перечнем основных фондов, утвержденным на основании ОКОФ ОК 2014 Правительством Калужской области, с года включения в Реестр программ до налогового периода, предшествующего отчетному (налоговому) периоду, за который заявляется льгота в соответствии с настоящим подпунктом.
Для подтверждения права на льготу необходимо представить заключение уполномоченного органа исполнительной власти Калужской области, осуществляющего реализацию государственной политики в сфере поддержки субъектов инвестиционной деятельности, подтверждающее выполнение показателя роста производительности труда. Данный документ представляется при заявлении налогоплательщиком льготы по налогу и прилагается к налоговой декларации за каждый налоговый период.
Для инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Калужской области, применяющих льготу в 2020 году для подтверждения правомерности применения льготы, вместо подтверждения «пятикратной» величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в Калужской области, установленной Правительством Калужской области за квартал года, предшествующий отчетному (налоговому) периоду, в котором налогоплательщик применил налоговую льготу, достаточно подтвердить его «трехкратную величину».
Также при предоставлении налоговых льгот за каждый отчетный (налоговый) период 2020 года, требования об отсутствии недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам в федеральный бюджет, консолидированный бюджет Калужской области и государственные внебюджетные фонды за работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Калужской области, на конец налогового (отчетного) периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу, не применяются.
